Einkommenssteuer in Kanada



Die Wahl hängt von Faktoren ab wie der Art der Investition, der steuerlichen Behandlung in Kanada und Deutschland sowie der persönlichen Verhältnisse und Zielrichtung des.

Wie wird Ihr Gehalt in Kanada versteuert?


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Es ist tollkühn, zu glauben, dass US-Unternehmen in der Lage sein wird, den globalen Wettbewerb, wenn ihre Konkurrenten nicht über die steuerlichen und regulatorischen Belastungen hier in den Vereinigten Staaten gegenüber.

Wir sehen bereits die Auswirkungen des medizinischen Geräts, Steuern und dies ist nur der Anfang, wenn diese Steuer nicht aufgehoben. Amerikaner verdienen Zugang zu diesen Durchbruch Technologien. Home Artikel Nachrichten Blog Fragen. Sucht eine Verbrauchssteuer Satz zu widerrufen medizinische Gerätehersteller im Jahr als Teil des Gesundheitsreformgesetzes erhoben werden.

Republikaner im Kongress montiert einen dreifachen Angriff auf das medizinische Gerät Verbrauchssteuer im Gesundheitsreformgesetz enthalten sind, ein Trio von Rechnungen Einreichung der Suche nach der Abgabe zu kippen.

Orrin Hatch aus Utah gespo. Dennoch ist die Minnesot. Viele Unternehmen hatten gehofft, das medizinische Gerät Steuer auf den Felsen an der Unterseite vieler Geschäfts Klippen zugrunde gehen würde, die Washington in letzter Zeit wurde die Navigation.

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Durch ständigen Kontakt und ein fundiertes Verständnis für die spezielle Situation deutscher Investoren in Kanada können die deutschsprechenden Partner unserer Büros einen persönlichen Service anbieten, der auch von unseren kanadischen Mandanten geschätzt wird. Die Ausführungen in dieser Broschüre sollen die Grundzüge des kanadischen Steuersystems und einige besonders bedeutende Überlegungen und Planungsaspekte für deutsche Investoren darstellen. Bei der Lektüre dieser Broschüre sollten Sie die folgenden drei Aspekte besonders beachten: Unser Ziel ist es nicht, Sie zu einem Experten für kanadisches Steuerrecht zu machen.

Das kanadische Steuersystem ist sehr komplex und beinhaltet eine Vielzahl an Detailvorschriften, die sich im Laufe vieler Jahre entwickelt haben.

Wir beabsichtigen nicht, Ihnen alle für Ihre spezielle Situation zutreffenden, steuerlichen Aspekte im Detail darzustellen. Sie stellen damit sicher, dass alle wichtigen Gesichtspunkte noch in der Planungsphase Ihrer Investition berücksichtigt werden. Bitte beachten Sie, dass die steuerlichen Gesamtergebnisse Ihrer Transaktionen immer von dem Zusammenwirken des deutschen und kanadischen Steuersystems abhängen, insbesondere vom Inhalt des deutsch-kanadischen Doppelbesteuerungsabkommens im Folgenden Doppelbesteuerungsabkommen.

Den Ausführungen zu den in Kanada gültigen steuerlichen Regelungen in dieser Broschüre liegt der Rechtsstand Haushaltsänderungen, Gesetzesänderungen oder Veröffentlichungen nach diesem Datum, könnten die in dieser Broschüre dargestellten Regeln ändern.

Wir hoffen, dass Sie diese Broschüre nützlich finden. Zusätzliche Exemplare senden wir Ihnen auf Anfrage gerne zu. Wir freuen uns auf eine gute Zusammenarbeit und darauf, Sie bei Ihren Investitionen in Kanada bestmöglich zu unterstützen. Auf der Bundesebene, auf der Ebene der zehn Provinzen und der drei Territorien sowie auf Gemeindeebene.

Steuern vom Einkommen werden nur auf Bundes- und Provinzebene inkl. Die Grundlage der Besteuerung Wie in vielen anderen Ländern auch inkl.

Deutschland erfolgt die Besteuerung in Kanada auf der Basis des Wohnsitzes. Im kanadischen Steuerrecht wird der Begriff Wohnsitz nicht eindeutig definiert, obwohl es einige Vorschriften gibt, nach denen eine Person unter bestimmten Umständen als in Kanada ansässig gilt.

Gewöhnlich wird der Wohnsitz nach im Laufe von Jahren entwickelten Grundsätzen aus der Rechtsprechung bestimmt. Eine Person gilt demnach als in Kanada ansässig, wenn sie zu Kanada in einem bleibenden Bezug steht. Dies zeigt sich z. Bankkonten, Möbel, Vereinsmitgliedschaften o. Eine Kapitalgesellschaft wird in Kanada als ansässig angesehen, wenn sie entweder in Kanada gegründet wurde oder sich ihre Geschäftsleitung in Kanada befindet. Die Ansässigkeit einer in Deutschland gegründeten Kapitalgesellschaft mit Geschäftsleitung in Kanada muss nach dem deutsch-kanadischen Doppelbesteuerungsabkommen von den zuständigen Finanzbehörden festgelegt werden.

In Kanada ansässige natürliche oder juristische Personen sind dort unbeschränkt steuerpflichtig, d. Bei in Kanada nicht als ansässig geltenden Personen ist nur das in Kanada erwirtschaftete Einkommen steuerpflichtig beschränkte Steuerpflicht.

Besteuerung von beschränkt Steuerpflichtigen Beschränkt Steuerpflichtige sind mit den folgenden in Kanada erzielten Einkunftsarten einkommensteuerpflichtig: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit;. Das Bestehen eines Gewerbebetriebes in Kanada wird sehr weit ausgelegt. Ein Gewerbebetrieb besteht z. In Kanada belegene Immobilien inkl. Bodenschätze und Nutzwälder ; Betriebsvermögen eines Unternehmens in Kanada; Geschäftsanteile an nicht-börsennotierten Kapitalgesellschaften und bestimmten Personengesellschaften und Trusts, unabhängig von deren Sitz.

Aktien börsennotierter Kapitalgesellschaften oder Anteile einer Fondsgesellschaft, wenn der Steuerpflichtige, ggf. Passives Einkommen aus kanadischen Quellen, wie z. Erstens unterliegen Einkünfte aus Gewerbebetrieb nur dann der kanadischen Steuer, wenn sie durch eine kanadische Betriebsstätte Permanent Establishment erwirtschaftet wurden.

Eine Betriebsstätte ist durch einen festen Geschäftsort, z. Einkünfte aus Gewerbebetrieb, die aus direkten Verkäufen nach Kanada ohne Betriebsstätte resultieren, sind durch das Doppelbesteuerungsabkommen von der kanadischen Steuer ausgenommen.

Eine ähnliche Befreiung ist in fast allendoppelbesteuerungsabkommen mit Kanada enthalten. In Kanada gewerblich tätige Kapitalgesellschaften mit Sitz im Ausland sind auch dann zur Abgabe einer Steuererklärung bei der kanadischen Finanzbehörde Canada Revenue Agency CRA verpflichtet, wenn ihre Einkünfte laut Doppelbesteuerungsabkommen nicht der kanadischen Besteuerung unterliegen. Anteile an deutschen Kapitalgesellschaften sowie Anteile an sonstigen ausländischen.

Dies trifft auf deutsche Personengesellschaften oder Trusts nicht zu. In letzterem Falle hat der Erwerber solcher Anteile den kanadischen Finanzbehörden innerhalb von 30 Tagen nach Übertragung der Anteile die folgenden Angaben zu machen: Zudem wird eine Quellensteuer in gleicher Höhe auf gezahlte Lizenzgebühren und Patentrechtsentgelte erhoben, mit Ausnahmen bzgl Software, Patenten und Knowhow.

Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt auch die steuerliche Behandlung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit. Weiterführende Erläuterungen dazu würden aber über den Rahmen dieser Abhandlung hinausgehen. Die Wahl hängt von Faktoren ab wie der Art der Investition, der steuerlichen Behandlung in Kanada und Deutschland sowie der persönlichen Verhältnisse und Zielrichtung des.

Trotzdem gibt es einige allgemeine Gesichtspunkte, die bei der Entscheidungsfindung berücksichtigt werden sollten. Direktinvestition einer deutschen Einzelperson Wenn Sie in Vermögen investieren, das passive Einkünfte, wie z. Zinsen oder Dividenden generiert, unterliegen diese Einkünfte nur den durch das Doppelbesteuerungsabkommen reduzierten Quellensteuersätzen siehe auch Portfolio-Investitionen.

Wenn Sie einen Gewerbebetrieb in Kanada kaufen oder gründen, unterliegen die daraus erzielten Einkünfte denselben progressiven Steuersätzen, wie dies auch bei in Kanada ansässigen Personen der Fall ist. Zusätzlich wird Einkommensteuer der Provinz, in der sich die Betriebsstätte befindet, zu den jeweiligen Sätzen anfallen. Kanadische Einkünfte aus Gewerbebetrieb unterliegen nicht der deutschen Besteuerung.

Sie werden in das für die Bestimmung des Steuersatzes verwendete zu versteuernde Einkommen eingeschlossen und beeinflussen damit die Höhe des in Deutschland anzuwendenden Steuersatzes Progressionsvorbehalt.

In Deutschland ansässige Personen, welche kanadische Einkünfte beziehen, die nicht in einer der Provinzen Kanadas erzielt werden, zahlen keine Provinzsteuern. Sie unterliegen demselben Bundessteuersatz, der auch für in Kanada ansässige Personen gilt.

Bei Direktinvestitionen einer Einzelperson sollte man einen wichtigen Aspekt beachten. Nach kanadischem Recht wird beim Tod einer Person unterstellt, dass der Nachlass am Todestag zum Marktpreis verkauft wurde. Eine gesonderte Erbschaftsteuer wie in Deutschland existiert in Kanada nicht. Diese Regelung mag zu einkommensteuerpflichtigen Gewinnen im Todesfall führen. Aus diesem Grund bevorzugen es manche nichtansässige Investoren, wesentliche Vermögenswerte oder Vermögenswerte mit hoher erwarteter Wertsteigerung über nicht in Kanada ansässige Gesellschaften zu halten.

Während diese Strategie für viele in Drittstaaten ansässige Personen nicht wirksam sein dürfte siehe Ausführungen unter Veräusserungsgewinne unten , können. Investition in eine kanadische Kapitalgesellschaft a. Allgemeine Informationen Eine kanadische Kapitalgesellschaft ist mit ihrem Welteinkommen unbeschränkt in Kanada steuerpflichtig. Dies würde die daraus resultierenden Einkünfte ebenfalls der kanadischen Steuer unterwerfen.

Bei einer kanadischen Kapitalgesellschaft kann es sich entweder um eine nicht-börsennotierte Private Corporation oder eine börsennotierte Gesellschaft Public Corporation handeln. Eine Public Corporation ist entweder an einer kanadischen Börse notiert oder hat spezifische Anforderungen der kanadischen Finanzbehörden erfüllt. In dieser Hinsicht ist sie der deutschen Aktiengesellschaft sehr ähnlich und wird grundsätzlich nur benutzt, um finanzielle Mittel am kanadischen Kapitalmarkt aufzunehmen.

Eine Private Corporation ist eine Gesellschaft, die nicht börsennotiert ist und nicht auf irgendeine Weise von einer oder mehreren börsennotierten Gesellschaften kontrolliert wird. Sie ist der deutschen Gesellschaft mit beschränkter Haftung GmbH sehr ähnlich und wird für Geschäfte mit einer begrenzten Anzahl von Anteilseignern bevorzugt. Beide Gesellschaftstypen können sowohl unter Bundes-, als auch unter Provinzrecht gegründet werden. Die Auswahl wird im Allgemeinen von Faktoren wie Offenlegungsvorschriften, Vorschriften über die Ansässigkeit der Direktoren Geschäftsführer und dem Ort der überwiegenden Geschäftsaktivitäten bestimmt.

Eine unter Bundesgesetzgebung d. Eine unter Provinzgesetzgebung z. Steuersätze Alle Gesellschaften unterliegen denselben Bundes- und Provinzsteuersätzen siehe Tabelle weiter unten , unabhängig davon, nach welchem Recht sie gegründet wurden und ob sie börsennotiert sind oder nicht. Die jeweiligen Provinzsteuersätze hängen von der Provinz ab, in der die Einkünfte erzielt wurden. Einkünfte, die durch Betriebsstätten in unterschiedlichen Provinzen erwirtschaftet werden, werden nach einer auf Bruttoumsatz und Gehältern basierenden Formel auf die verschiedenen Provinzen aufgeteilt.

Es ist zu beachten, dass einige Provinzen besondere, niedrigere Steuersätze für Einkünfte aus Fertigung und Verarbeitung gewähren. Die meisten Provinzen lassen ihre Steuern durch die kanadische Bundesregierung auf Basis der Körperschaftsteuer für Bundeszwecke erheben. Dazu ist eine eigenständige Berechnung des zu versteuernden Einkommens erforderlich, welche jedoch den Einkünfteermittlungsvorschriften auf Bundesebene folgt.

Die in dieser Tabelle aufgeführten Steuersätze treffen nicht auf alle Industriezweige zu. In manchen Fällen sind Sondervorschriften anzuwenden z. Mit Wirkung zum 1. Wenn eine Kapitalgesellschaft als CCPC anerkannt wird, steht ihr sowohl bei der Bundessteuer als auch bei der Provinzsteuer ein besonderer Freibetrag auf das Einkommen aus aktiver Geschäftstätigkeit Active Business Income zu, sofern dieses einen bestimmten Schwellenwert, das Small Business Limit, nicht überschreitet.

Das Einkommen nach Steuern einer kanadischen Kapitalgesellschaft kann in Form von Dividenden an die deutschen Gesellschafter ausgeschüttet werden. In diesem Fall wird Quellensteuer einbehalten. In Abhängigkeit davon, ob der Gesellschafter eine natürliche Person oder eine Kapitalgesellschaft ist, können diese Dividenden ebenfalls in Deutschland steuerpflichtig sein siehe auch Kapitalrückführung weiter unten. Verwenden einer kanadischen Holdinggesellschaft Es gibt verschiedene Situationen, in denen die Verwendung einer kanadischen Holdinggesellschaft Steuervorteile generieren kann.

Holdinggesellschaften Besitzgesellschaften werden z. Guthaben bei Kreditinstituten können steuerfrei von der Betriebsgesellschaft an die Besitzgesellschaft übertragen werden, da Dividenden zwischen kanadischen Kapitalgesellschaften in Kanada steuerfrei sind. Häufig halten Investoren Vermögen. Im deutschen Steuerrecht ist dieses Vorgehen unter dem Begriff der Betriebsaufspaltung bekannt. Vorteile für deutsche natürliche oder juristische Personen ergeben sich auch im Falle der Rückführung ohne Verkauf von Investitionen, bei denen eine kanadische Kapitalgesellschaft im Investitionsbestand enthalten ist.

Ein Anteilseigner einer kanadischen Kapitalgesellschaft darf sein eingezahltes Kapital steuerfrei zurückführen siehe Kapitel Steuerliche Aspekte der Finanzierung. Investition in eine Personengesellschaft In einer Personengesellschaft bündeln zwei oder mehr Personen, ganz oder teilweise, ihre Mittel, ihre Fähigkeiten oder ihr Gewerbe mit der Absicht, den daraus erzielten Gewinn unter allen Mitgliedern der Personengesellschaft aufzuteilen. Bei der General Partnership haften die Mitglieder für die Schulden der Personengesellschaft nicht nur gesamtschuldnerisch d.

Eine Limited Partnership besteht aus wenigstens einem persönlich haftenden Teilhaber Komplementär , der das von der Gesellschaft betriebene Geschäft führt, sowie einem oder mehreren beschränkt haftenden Teilhabern Kommanditisten. Ein Kommanditist haftet gegenüber der Gesellschaft oder ihren Gläubigern normalerweise nur bis zur Höhe seiner Einlage. Bei den Gesellschaftern einer Personengesellschaft kann es sich entweder um natürliche Personen oder Kapitalgesellschaften handeln.

Die kanadischen steuerrechtlichen Vorschriften bestimmen, dass der Ausgangspunkt für die Berechnung der gewerblichen Einkünfte die Personengesellschaft ist. Jedem Gesellschafter wird sodann sein Anteil am Ertrag der Personengesellschaft zugewiesen und er muss diesen dann im Rahmen seiner eigenen steuerlichen Veranlagung angeben.

Dies entspricht der sogenannten einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung im deutschen Steuerrecht. Für Steuerzwecke ist der dem Kommanditisten maximal zuzuweisende Verlust, der zum Ausgleich mit anderen positiven Einkünften benutzt werden kann, auf die Höhe seines Anteils am Gesellschaftskapital entsprechend der Steuerbilanz, dem sogenannten Haftungskapital At Risk Amount , beschränkt.

Eine vergleichbare Vorschrift ist seit auch im deutschen Steuerrecht verankert Verluste bei beschränkter Haftung. Betriebsstätte einer deutschen Kapitalgesellschaft Eine kanadische Niederlassung einer deutschen Kapitalgesellschaft wird steuerlich als Betriebsstätte betrachtet. Durch das deutsch-kanadische Doppelbesteuerungsabkommen wird eine kanadische Betriebsstätte.

Transaktionen zwischen der Niederlassung und der deutschen Gesellschaft, zu der sie rechtlich gehört, sowie zwischen der Niederlassung und anderen nicht-kanadischen Betriebsstätten müssen zu At Arm s Length Konditionen, d. Diese Steuer soll die Steuerbelastung einer Niederlassung der einer Tochtergesellschaft angleichen: Erträge einer Niederlassung können ohne weitere Besteuerung nach Deutschland zurückgeführt werden, wohingegen Gewinne einer Tochtergesellschaft nur durch Dividendenausschüttungen unter Einbehaltung von Quellensteuer erfolgen können.

Für Tochtergesellschaften gilt diese Regelung nicht. Gewinne oder Verluste einer kanadischen Niederlassung unterliegen in Deutschland nicht der Besteuerung. In Abhängigkeit von der Beteiligungsquote an der kanadischen Gesellschaft sowie der Art ihrer Geschäftstätigkeit, fällt unter Umständen Gewerbesteuer an.

Unter Umständen fällt Gewerbesteuer an siehe oben. Die entrichtete Quellensteuer wird auf die zu zahlende deutsche Steuer angerechnet. Im Falle der Abgeltungssteuer ist die ausländische Quellensteuer im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer anzurechnen. Eine Kommission zum kanadischen internationalen Steuerrecht hat die Empfehlung ausgesprochen, die vorstehend bezeichneten Vorschriften auch auf Betriebsstätten von nicht in Kanada ansässigen Kapitalgesellschaften anzuwenden.

Jedoch hat dies bisher nicht zu Änderungen der bestehenden Gesetzeslage geführt. Die Bundessteuer wurde für das Veranlagungsjahr berechnet. Beispielhaft wurden hier die Steuersätze der Provinz Ontario verwendet. In Deutschland ansässige natürliche Person, deren Einkünfte den Einkommensteuersätzen des Bundes sowie der Provinz Ontario unterliegen. Annahme einer Betriebsstätte in Ontario sowie keiner sonstigen kanadischen Einkünfte.

Das in Kanada erwirtschaftete Einkommen unterliegt keiner weiteren Steuer in Deutschland. Es wird angenommen, dass die Anteile an der kanadischen Gesellschaft nicht in einem deutschen Betriebsvermögen gehalten werden.

Kanadische Quellensteuer wird auf die deutsche Einkommensteuer im Rahmen der Veranlagung angerechnet. Natürliche Personen werden steuerlich immer für ein Kalenderjahr veranlagt. Falls eine natürliche Person oder Personengesellschaft ein abweichendes Geschäftsjahr wählt, so müssen die Einkünfte durch Schätzung auf Kalenderjahrbasis umgestellt werden.

Kapitalgesellschaften werden auf der Basis ihres Geschäftsjahrs besteuert, das vom Kalenderjahr abweichen kann. Der Ausgangspunkt zur Ermittlung des in Kanada zu versteuernden Einkommens ist das nach kanadischem Handelsrecht ermittelte Ergebnis eines Unternehmens. Dieses Ergebnis laut Handelsbilanz muss den steuerrechtlichen Vorschriften entsprechend in ein Ergebnis laut Steuerbilanz übergeleitet werden.

Die wichtigsten Unterschiede werden nachfolgend aufgezeigt. Steuerlich abzugsfähige Ausgaben Um in Kanada als steuerlich abzugsfähig zu gelten, müssen Ausgaben zwei Anforderungen genügen: Erstens müssen die Ausgaben mit dem Ziel der Gewinnerzielung angefallen sein.

Die Beziehung zwischen Ausgabe und Einnahme muss nicht direkt sein, trotzdem muss die Ausgabe mit der Gewinnerzielung in gewisser Beziehung stehen. Zweitens muss die Höhe der Ausgabe den Umständen nach angemessen sein. Persönliche Ausgaben wie z. Aufwendungen für den allgemeinen Lebensunterhalt sind nicht abzugsfähig. Die Mehrzahl der im Jahresabschluss ausgewiesenen Ausgaben entsprechen den aufgeführten Anforderungen. Manche Ausgaben werden jedoch unabhängig von ihrer Veranlassung grundsätzlich nicht anerkannt.

Mitgliedsbeiträge für Sport- oder Freizeitvereine sowie Aufwendungen mit Bezug zu Eigentum, Benutzung oder Instandhaltung eines Ferienheimes, einer Yacht oder eines Golfplatzes nicht abzugsfähig. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Gegenständen des Anlagevermögens werden nach ihrer Art und Nutzung bestimmten Gruppen so genannten Pools zugerechnet. Jede Gruppe hat einen eigenen Abschreibungssatz. In fast allen Gruppen wird die Abschreibung degressiv vorgenommen, obwohl für bestimmte Gruppen, wie z.